Счёт в иностранном банке открыт давно, крупных операций по нему не было. Надо ли вообще что-то показывать российской налоговой? По общему правилу да: раз в отчётный период владелец счёта за границей сообщает инспекции, что по этому счёту происходило. От отчёта освобождают два основания, и одно из них снимает заодно уведомление о счёте. Первое: гражданин, пробывший за пределами России в совокупности больше 183 дней за отчётный календарный год, не подаёт ни отчёт, ни уведомление о счёте. Но дни считают по итогам года: не набрались — обе обязанности возвращаются задним числом. Второе: счёт открыт в банке государства ЕАЭС либо страны из действующего перечня автоматического обмена финансовой информацией, и суммы за год укладываются в 600 тыс. рублей или эквивалент — по зачислениям либо списаниям, а когда зачислений не было, по остатку на конец года.
За пределами этих двух случаев отчёт подаётся, а дальше всё зависит от того, кто владелец. Документ называется отчет о движении средств по зарубежным счетам: гражданин сдаёт его раз в год, организация и индивидуальный предприниматель — ежеквартально, и формы у них тоже разные. В отчёт идут денежные обороты и иные финансовые активы (так их называет закон), а отдельные правила распространяются на переводы через иностранные электронные кошельки.
Кто владеет счётом | Что сдаёт | Как часто и в какой срок |
|---|---|---|
Гражданин (физлицо — валютный резидент) | Отчёт по каждому счёту за календарный год, форма КНД 1112520 | Раз в год, до 1 июня года, следующего за отчётным |
ИП: личный счёт / счёт для предпринимательской деятельности | По личному счёту — как гражданин, по форме для физлиц; по предпринимательскому — как бизнес, форма КНД 1112521, с подтверждающими документами | По личному счёту — раз в год, до 1 июня года, следующего за отчётным; по предпринимательскому — ежеквартально, в течение 30 рабочих дней по окончании отчётного квартала |
Организация | Отчёт по каждому счёту, форма КНД 1112521, с подтверждающими документами | Ежеквартально, в течение 30 рабочих дней по окончании отчётного квартала |
Владелец иностранного электронного кошелька | Отчёт о переводах через кошелёк, если зачисления с начала календарного года превысили 600 тыс. рублей или эквивалент | В сроки, установленные для его категории — гражданина, предпринимателя или организации |
Сроки, периодичность и бланки заданы постановлениями Правительства — своими для граждан и для бизнеса — и приведены по редакции, действующей на дату сверки страницы.
Что налоговая считает движением средств по счёту
Предмет отчёта шире, чем перевод денег с одного счёта на другой. Движение средств на зарубежных счетах для целей отчётности охватывает зачисления и списания за период, остаток на начало и на конец, а по отдельным правилам — ещё и иные финансовые активы вместе с переводами через иностранные электронные кошельки. Отсюда вывод, который редко угадывают заранее: в отчёте показывают сам факт оборотов по счёту, безотносительно того, возник ли по ним доход. Сданный отчёт налоговую декларацию не заменяет: если доход появился, он декларируется своим порядком и в свои сроки.
Смысл обязанности виден из устройства контроля. Операции внутри страны проходят через российские банки, и они же выступают агентами валютного контроля. Счёт в иностранном банке из этого поля выпадает: российский банк видит в лучшем случае исходящий перевод за границу, но не то, что происходит по самому счёту дальше. Отчёт остаётся регулярным способом показать эти обороты, а обязанность сама по себе не означает, что операции нарушают закон.
Кто обязан отчитываться по зарубежному счёту
Обязанность держится на валютном резидентстве. Гражданство России делает человека валютным резидентом по умолчанию, и место фактического проживания этот статус само по себе не меняет. Валютное и налоговое резидентство определяются по разным критериям, и подмена одного другим приводит к неверному выводу о том, что и когда сдавать; сами критерии разобраны в материале про валютное регулирование по 173-ФЗ.
Гражданин
Зарубежный счет физического лица попадает под отчётность с момента открытия и остаётся под ней, пока счёт существует. Обязанность сохраняется и после переезда; снимает её только выполнение условий, о которых ниже. Отчитывается владелец лично и по каждому счёту отдельно: два счёта в одном банке дают два комплекта сведений. Закон о валютном регулировании говорит о счетах и вкладах в банках и иных организациях финансового рынка за пределами России, поэтому одним банковским счётом круг не ограничен. Относится ли к таким организациям конкретный брокер или платёжный сервис, определяет его статус, а не название продукта.
ИП: личный счёт и счёт для бизнеса
Зарубежный счет ИП бывает двух видов, и режим отчётности у них разный. По счёту, который предприниматель открыл как обычный гражданин, он отчитывается в общем порядке для физических лиц; по счёту, открытому для предпринимательской деятельности, — по правилам для бизнеса, с другой периодичностью и по другой форме. Предприниматель держит в голове «свой» годовой срок, а по предпринимательскому счёту он квартальный — и пропуск обнаруживается уже после того, как срок прошёл.
Организация
У компании отчетность по зарубежным счетам живёт внутри бухгалтерского цикла. Отчёт подаётся по каждому счёту, подписывается уполномоченным лицом, к нему прикладываются подтверждающие документы — банковские выписки за отчётный период. По счетам, задействованным в расчётах по внешнеторговым контрактам, сведения должны сходиться с тем, что банк видит по валютному контролю: с тем, поставлен ли контракт на учёт, и с кодами видов валютных операций в платёжных документах.
Когда отчёт можно не подавать
Отчет в ФНС о зарубежных счетах по действующим правилам можно не подавать по двум основаниям, и оба сформулированы для гражданина — владельца счёта.
Больше 183 дней за пределами России. Дни складывают внутри отчётного календарного года, поездки суммируются, и этим срок расходится с одноимённым порогом налогового резидентства — оба статуса разведены на странице про резидентов и нерезидентов. Основание снимает и отчёт, и уведомление о счёте, но считается оно по факту прожитого года: не набрались 183 дня — обе обязанности возвращаются за весь этот год, подать их нужно до 1 июня следующего года.
Страна банка плюс порог суммы. Счёт открыт в государстве — члене ЕАЭС либо в стране из действующего перечня автоматического обмена финансовой информацией, и за год зачисления либо списания не превысили 600 тыс. рублей. Если зачислений не было вовсе, смотрят на остаток на конец года: он тоже должен уложиться в 600 тыс. рублей. Страна и порог работают только вместе.
Валюту для сравнения с порогом переводят в рубли по курсу Банка России, установленному на 31 декабря отчётного года, поэтому счёт, весь год стоявший у самой границы суммы, может выйти за неё от одного движения курса. Перечень стран автообмена пересматривается, и страна из прошлогоднего списка в этом году может в нём не оказаться. Сверяются с перечнем, который действовал за отчётный год, — прошлые периоды по новому списку не пересчитывают.
Счёт, закрытый до начала отчётного периода, в отчёт за этот период не попадает: показывать по нему нечего. За период, когда счёт ещё существовал, отчитываются в общем порядке.
Два основания снимают разный объём обязанностей. Страна и порог закрывают только отчёт: уведомить налоговую об открытии счёта всё равно придётся. Пребывание свыше 183 дней снимает обе сразу — и возвращает обе, если дни по итогам года не сложились.
По какой форме сдают отчёт
Форма отчета о зарубежных счетах не одна: для граждан действует КНД 1112520, для организаций и индивидуальных предпринимателей — КНД 1112521, и подменять их нельзя. Формы и правила подачи утверждены разными актами Правительства: постановлением от 12.12.2015 № 1365 для физических лиц и постановлением от 28.12.2005 № 819 для организаций и предпринимателей. Постановление № 819 действует с изменениями, внесёнными постановлением от 24.03.2026 № 305: с 1 апреля 2026 года квартальный срок отсчитывается в рабочих днях. На дату сверки страницы налоговая служба принимает отчёты по этим формам, сами базовые постановления новыми актами не заменялись.
Устроены формы по общей логике: титульная часть со сведениями о владельце и о счёте, затем листы с оборотами и остатками за отчётный период, на каждый счёт свой лист. Бланк периодически обновляется, и сдают его в редакции, действующей на момент подачи: файл, скачанный в прошлом году, инспекция может не принять. Действующий бланк и порядок заполнения по строкам публикует налоговая служба на своём сайте, там же их и берут перед подачей.
Как подать отчёт в налоговую
Способов подачи четыре, и от того, как подать отчет о зарубежных счетах, зависят скорость приёма и цена ошибки.
Личный кабинет налогоплательщика — основной и самый быстрый способ; у организаций для этого используется свой кабинет и квалифицированная электронная подпись.
Лично в инспекции по месту учёта — на втором экземпляре ставится отметка о приёме.
Почтой с уведомлением о вручении: значение имеет дата отправки, поэтому квитанцию и опись вложения сохраняют вместе с копией отчёта.
Через представителя по доверенности — доверенность прикладывается к отчёту.
Подтверждение о приёме стоит сохранять независимо от канала: именно оно закрывает вопрос «сдавали или нет», если инспекция вернётся к отчётному периоду через год или два. Состав приложений от канала подачи не зависит: его задают форма отчёта и категория владельца счёта.
Как ФНС узнаёт о зарубежном счёте
Сведения о зарубежных счетах приходят в налоговую по нескольким независимым каналам, и отчёт владельца — лишь один из них. Первый канал — автоматический обмен финансовой информацией между налоговыми администрациями: страны-участницы передают друг другу данные о счетах налоговых резидентов другой стороны. Обмен работает, а круг юрисдикций задан перечнем налоговой службы: на дату сверки страницы действует перечень, утверждённый приказом ФНС от 14.10.2025 № ЕД-7-17/883@, заменивший список 2024 года. Второй — сам платёж за границу: перевод на зарубежный счёт проходит через российский банк, и эта операция остаётся в поле зрения контролирующих органов, даже если о самом счёте они узнают позже. Третий — обычная работа инспекции: проверки, запросы по конкретному лицу, сделки с зарубежной недвижимостью и сведения из других государственных источников.
Расхождение между тем, что инспекция уже знает о счёте, и тем, что показал владелец, порождает вопросы само по себе, без отдельной проверки. Поэтому отчёт, сданный в срок, обходится дешевле последующих объяснений.
Что разобрано в отдельных материалах
У зарубежного счёта есть смежные обязанности, и каждая разобрана в своём материале.
Уведомление об открытии зарубежного счёта
- Что внутри
- Когда подаётся, в какой срок и как поступить при смене реквизитов счёта
Зарубежные счета нерезидентов
- Что внутри
- Чем режим счёта нерезидента отличается и кого из владельцев это касается
- Разбор
Ответственность за зарубежный счёт
- Что внутри
- За что наступает ответственность и от чего зависит её размер
- Разбор
Валютный контроль: как устроен
- Что внутри
- Система целиком — правила, органы и агенты контроля
- Разбор
Зарубежный счёт для расчётов по ВЭД: что он добавляет бизнесу
Зарубежные валютные счета компании открывают ради одной задачи — платить иностранному поставщику напрямую. Вместе с решением приходит то, о чём при открытии думают редко: регулярная отчётность перед налоговой, сбор выписок под каждый отчётный период, комплаенс банка-держателя с запросами об источнике средств и о сути сделки, а иногда и решение банка закрыть счёт без развёрнутых объяснений.
У компании, которая рассчитывается через зарубежный счёт по внешнеторговому контракту, к отчёту в налоговую добавляется отдельная обязанность перед российским банком. По контракту, поставленному на учёт, резидент представляет в этот банк выписки по операциям, прошедшим через зарубежный счёт, вместе с уникальным номером контракта — не позднее 30 рабочих дней после последнего дня месяца расчётов. Срок работает в редакции Инструкции 181-И, действующей с 04.07.2026 (Указание Банка России от 31.03.2026 № 7333-У). Адресаты и поводы у двух обязанностей разные: налоговая ждёт отчёт по итогам периода, банк — документы по конкретным расчётам. Число то же, тридцать рабочих дней. Но отсчёт идёт от разных событий: у банка — от последнего дня месяца расчётов, у квартального отчёта — от окончания квартала.
Отдельный слой — что на такой счёт можно зачислять: часть поступлений упирается в требования валютного законодательства, и выручка по внешнеторговому контракту это тоже задевает, как и расчёты с нерезидентом в целом.
Отсюда встречный вопрос: обязательно ли открывать счёт за границей, чтобы рассчитаться с поставщиком. Собственным счётом задача не исчерпывается — оплату иностранному поставщику может проводить специализированная компания, которая берёт на себя маршрут платежа и подготовку документов для валютного контроля. Зарубежного счёта у компании при этом не появляется, а вместе с ним не появляется и связанной с ним отчётности. Выбор между двумя вариантами зависит от того, как часто и с кем компания рассчитывается, и от того, готова ли она вести отчётность по счёту сама.
Вопросы владельцев зарубежных счетов
Это документы с разными поводами. Уведомление подаётся по событию: счёт открыли, закрыли или изменили его реквизиты — на каждый такой факт своё уведомление. Отчёт подаётся по итогам периода и показывает обороты и остатки по уже открытому счёту. Сданный отчёт уведомление не заменяет: порядок и срок уведомления разобраны отдельно.
Да, по умолчанию отчёт сдают. Тишина на счёте от обязанности не освобождает: остаток — тоже сведения, которые инспекция ждёт. Пропустить отчёт можно только при освобождении, и для счёта в стране ЕАЭС или автообмена без зачислений оно упирается в остаток — до 600 тыс. рублей на конец года отчёт не нужен. Если страна в перечень не входит либо остаток выше порога, подаётся нулевой по движению отчёт, в котором остаток и показывают.
Да. Значение имеет местонахождение банка: счёт, открытый в иностранном банке, попадает под обязанность и тогда, когда он ведётся в рублях. Работает это и в обратную сторону: валютный счёт в российском банке под правила отчётности о зарубежных счетах не подпадает.
Банковские выписки — основной подтверждающий документ, и порядок у двух категорий владельцев разный. Организация и предприниматель представляют подтверждающие банковские документы вместе с отчётом, в случаях и составе, установленных постановлением № 819, а налоговый орган вправе запросить их дополнительно. Гражданин к годовому отчёту выписки обычно не прикладывает, но представляет по требованию инспекции. Документ на иностранном языке подаётся с переводом на русский, заверенным надлежащим образом; безопасный на практике вариант — нотариальное удостоверение верности перевода либо перевод переводчиком с нотариальным удостоверением его подписи.
За нарушение порядка и сроков подачи предусмотрена административная ответственность. Её размер зависит от того, кто владелец счёта и в чём состоит нарушение: пропуск срока на несколько дней и непредставление сведений вовсе оцениваются по-разному. Составы и размеры разобраны отдельно — ответственность за зарубежный счёт.
Да, и от компании для этого нужен обычный комплект: внешнеторговый контракт, инвойс от поставщика, агентский договор и поручение на платёж. Дальше расчёт ведёт платёжный агент по ВЭД, а деньги уходят с российского счёта компании в рублях. Открывать счёт за границей и вести по нему отчётность при такой схеме не приходится.
Итог для владельца зарубежного счёта
Обязанность отчитываться привязана к статусу владельца: резидентство здесь определяется гражданством, а не местом жизни. Периодичность и форма зависят от того, кто владеет счётом — гражданин, предприниматель или компания, — причём у предпринимателя режимы разные по личному счёту и по счёту для бизнеса. Снять обязанность могут два основания: больше 183 дней за пределами России за отчётный год либо счёт в стране ЕАЭС или автообмена с оборотом и остатком в пределах 600 тыс. рублей. Считают их по итогам отчётного года, и у первого есть обратный ход: не набрались дни — отчёт и уведомление подают задним числом, до 1 июня. На уведомление освобождение по стране и порогу не распространяется. Мы сопровождаем расчёты по внешнеторговым контрактам и берём на себя их документарную сторону, включая приём выручки от зарубежных покупателей, — эту часть работы можно передать, чтобы внимание оставалось на самой сделке.
