Компания подписывает контракт с зарубежным поставщиком, и банк ещё до первого платежа определяет обе стороны: одна из них резидент, другая нет. В валютном праве статус присваивается по формальному признаку — человеку по гражданству России или виду на жительство, организации по стране регистрации. Место фактического проживания и уплаты налогов на этот признак не влияет. Российские компании, предприниматели и граждане России — резиденты; иностранные компании и иностранцы без вида на жительство — нерезиденты.
Валютный статус считается отдельно от налогового: переезд меняет налоговую картину и оставляет валютные обязанности на месте. Для сделки решающим оказывается статус второй стороны: к расчёту с иностранным контрагентом применяются правила валютных операций, и от них зависят комплект документов и то, ставит ли банк контракт на учёт. Ниже — перечень резидентов и нерезидентов, разница с налоговым резидентством, статус компании и три ситуации из практики ВЭД.
Резиденты валютного контроля: кто попадает в перечень
Признак проверяется по документам. У человека статус определяют гражданство России или постоянное проживание по виду на жительство, у организации — право страны, по которому она создана. Отсюда и деление сторон сделки: валютные резиденты и нерезиденты различаются тем, чьи правила расчётов и отчётности к ним применяются.
Перечень закреплён законом о валютном регулировании и валютном контроле, поэтому статус сторон известен ещё до сделки, а валютный контроль в банке опирается на него как на данность.
К валютным резидентам относятся и люди, и организации — вот весь перечень.
Гражданин России
- Статус
- Резидент
- Чем определяется
- Гражданство; срок жизни за границей сам по себе статус не снимает
Иностранец с видом на жительство в России
- Статус
- Резидент
- Чем определяется
- Постоянное проживание в России по виду на жительство
Российская компания
- Статус
- Резидент
- Чем определяется
- Регистрация по российскому праву
Зарубежный филиал или представительство российской компании
- Статус
- Резидент
- Чем определяется
- Следует за статусом головной организации
Иностранная компания
- Статус
- Нерезидент
- Чем определяется
- Создана по иностранному праву и находится за рубежом
Филиал или представительство иностранной компании в России
- Статус
- Нерезидент
- Чем определяется
- Следует за головной иностранной организацией; российская прописка филиала статус не меняет
Перечень закрытый: резиденты в валютном законодательстве рф перечислены категориями лиц, и состав этих категорий закон задаёт целиком. Индивидуальному предпринимателю отдельная строка не нужна — он гражданин России и получает статус по тому же признаку.
Для граждан России исключений в законе нет вовсе: статус не зависит ни от места жительства, ни от срока отъезда. Оговорка о постоянном проживании за рубежом, которая до сих пор встречается в статьях и справочниках, относится к редакции закона, действовавшей до 2018 года. Сегодня она не применяется. Здесь и дальше мы описываем действующую редакцию.
Нерезиденты валютного контроля: кого закон определяет от обратного
Закон перечисляет резидентов и на этом останавливается: всех остальных он относит к нерезидентам. Отсюда короткий вывод для компании: чтобы определить статус контрагента, достаточно понять, по праву какой страны он зарегистрирован.
Иностранная компания остаётся нерезидентом при любом присутствии в России: её филиалы и представительства на российской территории закон тоже относит к нерезидентам. Счёт в российском банке и расчёты в рублях статус не меняют. Здесь и появляется ошибка: сделку оформляют по внутренним правилам, а вопросы от банка приходят уже в момент платежа.
Обратная сторона того же правила: зарубежный филиал российской компании остаётся резидентом вместе с ней.
Валютное резидентство и налоговое: два разных статуса
Слово «резидент» работает сразу в двух областях права, и признаки там разные. резиденты и нерезиденты в валютном праве определяются гражданством человека и страной регистрации компании. В налоговом праве у человека решает время, фактически проведённое в стране, а у организации действуют свои критерии.
Расходятся и последствия. Валютный статус отвечает на вопрос, чьи правила расчётов и отчётности применяются к лицу; налоговый — где и по каким ставкам платятся налоги. Меняются они независимо, и смена одного ничего не говорит о втором.
Общее у них одно — число 183. В налоговом праве им меряют присутствие человека в России: резидентом признают того, кто провёл в стране не менее 183 календарных дней в течение двенадцати идущих подряд месяцев. Период тут скользящий, к календарю не привязан, отсчёт может начаться от любой даты. То же число стоит и в валютном законе, но работает там в другом правиле и со своим счётом дней — о нём дальше, в разделе про послабления при долгом пребывании за границей. Число совпало, правила разные, и подсчёт по одному из них для другого не годится.
Что определяет
- Валютное резидентство
- Правила валютных расчётов, отчётности и уведомлений
- Налоговое резидентство
- Где и по каким правилам платятся налоги
По какому признаку присваивается человеку
- Валютное резидентство
- Гражданство России или постоянное проживание по виду на жительство
- Налоговое резидентство
- Время присутствия в России: от 183 календарных дней за двенадцать идущих подряд месяцев
По какому признаку присваивается компании
- Валютное резидентство
- Создание по российскому праву — единственный признак
- Налоговое резидентство
- Определяется налоговым законодательством по его собственным критериям
Что происходит при долгом отъезде
- Валютное резидентство
- Статус сохраняется, меняется объём обязанностей по отчётности
- Налоговое резидентство
- Статус может быть утрачен
Учредитель российской компании уехал и провёл за границей большую часть последних двенадцати месяцев. Его налоговый статус может измениться, и часть доходов считается уже по другим правилам. Валютным резидентом России он при этом остаётся: уведомления о зарубежных счетах, отчётность и порядок расчётов с него не снимаются. Компания, которую он учредил, статуса тоже не меняет.
Переездом валютный статус не теряется: российский валютный резидент остаётся им, пока у него российское гражданство. Правила расчётов и отчётности продолжают применяться и к нему, и к его компании, даже когда налоговая картина изменилась.
Статус компании: что его определяет и что на него не влияет
У компании статус в валютном праве привязан к юрисдикции регистрации, и выясняют это первым делом при заключении внешнеторгового контракта. Сроки пребывания и переезды тут ни при чём.
Что определяет статус организации
Российская компания — валютный резидент рф по факту создания по российскому праву. Другого признака валютный закон не вводит: ни состав собственников, ни валюта расчётов на этот статус не влияют. Зарубежные филиалы и представительства российской компании следуют за головной организацией и остаются резидентами вместе с ней.
Налоговое резидентство компании считают по другим правилам, и картина по ним может выглядеть иначе.
Что статус компании не меняет
Вид на жительство или второе гражданство учредителя, переезд директора, иностранные участники в структуре собственности — на статус компании это не влияет: компания и её участники оцениваются по отдельности, у каждого свой набор обязанностей.
Работает это и в другую сторону: российские бенефициары не делают иностранную компанию валютным резидентом России.
Что статус сторон меняет для вашей сделки
Расчёт, где сошлись резиденты и нерезиденты валютного регулирования, закон считает валютной операцией сам по себе. Валюта платежа и место счёта — отдельные основания того же порядка: любого из трёх достаточно, чтобы сделка попала под контроль.
Отсюда порядок работы: статус контрагента проверяют до подписания контракта, пока условия расчёта ещё можно поправить. Полный разбор того, какие операции считаются валютными, — в соседнем материале.
Вот что меняется в платеже за рубеж, если получатель — нерезидент.
платёж банк ведёт по правилам валютной операции, даже когда расчёт идёт в рублях;
банк ждёт под такой платёж контракт, инвойс и подтверждающие документы, а назначение платежа должно совпадать с договором;
с 3 млн рублей контракт подлежит постановке на учёт, и дальше банк ведёт по нему ведомость — порог задаёт Инструкция Банка России 181-И.
Сама процедура платежа в обе стороны разобрана в материале про расчёты с нерезидентом.
Обратная ситуация — когда обе стороны резиденты — устроена жёстче: между собой в иностранной валюте они не рассчитываются, кроме случаев из закрытого перечня. Эти расчёты в валюте между российскими компаниями разобраны отдельно.
Российская компания платит зарубежному поставщику
- Статус сторон
- Резидент и нерезидент
- Что это значит для платежа
- Операция под валютным контролем: банк ждёт контракт и подтверждающие документы, а крупная сделка требует учёта контракта
У российской компании релоцировался учредитель
- Статус сторон
- Компания остаётся резидентом
- Что это значит для платежа
- Для расчётов компании ничего не меняется; обязанности валютного резидента сохраняются у самого учредителя
Контрагент — филиал иностранной компании в России
- Статус сторон
- Филиал остаётся нерезидентом
- Что это значит для платежа
- Расчёты идут по правилам операций с нерезидентом, даже когда платёж проходит внутри страны
На практике труднее всего даётся статус физического лица. Компанию, как правило, видно по государственным и коммерческим реестрам. Признак у человека тоже формальный — гражданство или вид на жительство, — но документов, которые его показывают, в первом пакете по сделке обычно нет. Путаницы добавляют фактическое место проживания и время, проведённое за границей: валютный статус гражданина России они не меняют, зато меняют его налоговую картину и объём отчётности. Сведения о резидентстве или юрисдикции получателя при этом нередко приходят неполными либо раскрываются уже после того, как документы собраны.
Дальше всё решает момент, когда несоответствие заметили. До отправки средств операцию останавливают: уточняют статус сторон и пересобирают документы или сам маршрут платежа. Когда деньги уже ушли, набор возможных последствий другой — запросы банка, задержка, банковское расследование, возврат средств. Решения на этой стадии принимают банки расчётной цепочки, и повлиять на срок плательщику уже гораздо сложнее.
Держать эту работу внутри компании необязательно: договорную обвязку сделки и документы для валютного контроля можно поручить вместе с самой оплатой зарубежному поставщику.
Специальный валютный резидент: послабления при долгом пребывании за границей
У людей, которые проводят за пределами России больше 183 дней за календарный год, обязанностей меньше: уведомления о зарубежных счетах и отчёты о движении средств по ним на них не распространяются. В обиходе такой режим называют специальным валютным резидентством, хотя термина в законе нет.
Здесь то самое второе правило с числом 183, и дни в нём считают по-своему. Период — с 1 января по 31 декабря, время всех поездок за год складывается, а с нового года отсчёт начинается заново. И считают тут дни за пределами России, зеркально налоговому правилу, где важны дни в стране. Перенести сюда налоговый расчёт нельзя: одни и те же поездки, разложенные по календарным годам, дают другой итог.
Сам статус валютного резидента при этом сохраняется: послабление касается только отчётности. Закон говорит о сроке больше 183 дней — ровно 183 дня освобождения не дают. Если по итогам года срок за границей не набрался, уведомления и отчёты придётся подать задним числом. Крайний срок для этого — 1 июня следующего года.
Пребывание за границей человек подтверждает документами, и одного обязательного среди них закон не называет. В дело идут копии загранпаспорта с отметками о пересечении границы, сведения пограничного учёта, справки компетентных органов иностранного государства, проездные документы, документы о проживании, работе или обучении за рубежом. Инспекция смотрит на совокупность доказательств: договор аренды квартиры или билеты сами по себе фактическое присутствие подтверждают не всегда. Документы, составленные за рубежом, подают с переводом на русский язык.
Что следует из статуса резидента
Из статуса следуют требования, одинаковые для всех. Отчитываться о зарубежных счетах и проводить расчёты в установленном порядке обязан каждый резидент в соответствии с валютным законодательством. Вот что в это входит.
уведомление об открытии, изменении реквизитов и закрытии счёта в зарубежном банке;
отчёт о движении денежных средств и иных финансовых активов по такому счёту;
проведение расчётов через уполномоченные банки с предоставлением документов по сделке;
соблюдение ограничений на валютные расчёты между резидентами.
Сроки, формы и порядок подачи разворачивает отдельный материал — обязанности валютного резидента. Нарушение этих правил влечёт ответственность, и она разная для разных нарушений; составы разобраны отдельно — незаконные валютные операции.
Вопросы о статусе резидента и нерезидента
Да, остаётся. валютным резидентом является каждый гражданин России независимо от того, где он живёт и сколько лет там провёл. При отсутствии дольше 183 дней за календарный год меняется объём обязанностей: уведомления и отчёты по зарубежным счетам подавать не нужно, статус при этом сохраняется. Освобождение условное: если дней по итогам года не хватило, уведомление и отчёт подают задним числом. Дни здесь считают по календарному году — это правило валютного закона; у налогового резидентства период подсчёта другой, и валютного статуса оно не касается.
Статусы присваиваются по разным основаниям и совпадать не обязаны. Валютное резидентство компании держится на её создании по российскому праву, и отменить его иностранная налоговая картина не может. Налоговые обязательства в другой стране возникают по её собственным правилам, на порядок валютных расчётов в России это не влияет.
Резидент. Иностранный гражданин, постоянно проживающий в России по виду на жительство, относится к валютным резидентам, и правила расчётов применяются к нему как к любому резиденту. Временное пребывание — виза, разрешение на временное проживание — такого статуса не даёт.
Смотрят, по праву какой страны зарегистрировано юридическое лицо; подтверждают это регистрационные документы контрагента, которые и так запрашивают в пакет по контракту. Российский филиал, счёт в российском банке и расчёты в рублях картину не меняют.
Другое понятие из другой области права: резидент ОЭЗ — участник особого режима деятельности на конкретной территории. К валютному регулированию этот статус отношения не имеет.
Ошибка в статусе выводит платёж за установленный порядок: расчёт идёт по чужому режиму, документы подаются не те или не в срок. Отвечает за это тот, кто проводил операцию; какие именно действия образуют нарушение, разбирают незаконные валютные операции.
Коротко о главном
Статус в валютном праве определяется формально: у человека — гражданством или видом на жительство, у компании — страной регистрации. Налоговое резидентство считается по другому правилу, поэтому переезд собственника валютных обязанностей с него не снимает и статуса его компании не трогает. Статус второй стороны задаёт, по каким правилам пойдёт платёж и какой пакет документов спросит банк.
Сопровождение внешнеторговой сделки закрывает договорную обвязку и документы под требования банка — и в исходящую сторону, и когда компания принимает выручку из-за рубежа от контрагента-нерезидента. Этой работой наша команда занята с 2017 года.
