Расчёт с нерезидентом — это любой платёж между российской компанией и иностранным контрагентом: вы переводите деньги зарубежному партнёру или получаете оплату от него. Для банка почти каждый такой платёж — валютная операция, которую он ставит на контроль, даже если расчёт идёт в рублях. Контроль устроен по-разному в зависимости от направления: когда вы платите нерезиденту, банк смотрит назначение платежа, договор и код операции; когда деньги приходят от нерезидента, добавляются вопросы: за что они пришли и укладывается ли оплата в сроки, которые вы задали в договоре. К этому прибавляются документы, порог, с которого контракт ставят на учёт, и отдельный слой — налоги, включая НДС, если платёж идёт за услуги или работы. Ниже разбираем оба направления по отдельности: что проверяет банк на исходящем платеже, что важно на входящем, как выбирается код операции, какие нужны документы и когда возникают налоговые обязанности.
Параметр | Значение |
|---|---|
Направление платежа | оплата нерезиденту (исходящий) / оплата от нерезидента (входящий) |
Что это для банка | валютная операция под контролем — почти любой платёж резидент↔нерезидент |
Основные документы | контракт, инвойс, при необходимости — постановка контракта на учёт |
Порог постановки на учёт | 3 млн ₽ по импорту и кредитным договорам, 10 млн ₽ по экспорту (Инструкция 181-И) |
Налоги | возможен НДС налогового агента и налог у источника — подробнее ниже |
Кто такой нерезидент и какие расчёты попадают под валютный контроль
Резидент и нерезидент: в чём разница для расчётов
Статус контрагента в расчётах определяет место его регистрации и право, по которому он создан. Поэтому иностранный поставщик остаётся нерезидентом, даже если у него открыт счёт в российском банке, а российская компания с иностранными владельцами — резидент. Для банка важен именно этот статус: он определяет, будет ли платёж валютной операцией. Как в целом устроен валютный контроль и по каким признакам определяют, кто считается резидентом и нерезидентом в валютном праве, разбираем отдельно; здесь берём рабочий минимум.
К резидентам валютное законодательство относит российские юридические лица, включая их подразделения за рубежом. К нерезидентам — иностранные организации, созданные по законодательству другого государства и находящиеся за пределами России, вместе с их филиалами и представительствами в России. Обе половины определения на практике выворачиваются наизнанку, и здесь чаще всего ошибаются: зарубежный филиал российской компании для валютного контроля остаётся резидентом, а московское представительство иностранной фирмы — нерезидент, и расчёт с ним банк ведёт как валютную операцию.
Какие операции с нерезидентом подлежат валютному контролю
Под контроль попадает практически любой платёж между резидентом и нерезидентом. Это оплата товаров, работ и услуг в обе стороны, переводы, расчёты по займам и вклады в капитал. В перечень входит и оплата услуг нерезидентом резиденту — когда иностранный заказчик платит российскому исполнителю за работы или услуги. Банк ведёт такие операции независимо от валюты: даже рублёвый платёж в адрес нерезидента остаётся для него валютной операцией. Объём подтверждающих документов при этом зависит от суммы и характера сделки.
Оплата нерезиденту: валютный контроль при исходящем платеже
Что проверяет банк, когда вы платите нерезиденту
Когда российская компания платит иностранному партнёру, банк, как правило, проверяет три вещи: назначение платежа, подтверждающие документы и код операции. Назначение должно соответствовать контракту и инвойсу — если в платёжном поручении стоит одно, а в договоре другое, банк может приостановить операцию и запросить пояснения. Поэтому договор и счёт готовят до платежа, а формулировку назначения сверяют с документами заранее.
Собирать пакет и проходить контроль можно самостоятельно, а можно делегировать: платёж нерезиденту проводит агент, который берёт на себя документы и общение с банком.
Оплата нерезиденту в иностранной валюте и в рублях
Оплата нерезиденту в иностранной валюте — распространённый случай: рубли клиента конвертируются, и банк контролирует и саму операцию, и обосновывающие документы. При платеже в рублях на счёт нерезидента конвертации нет, но операция остаётся валютной, и пакет оснований банк требует так же. Отдельная ситуация — когда платёж исполняет не сам покупатель, а третье лицо; её разбираем в вопросах ниже.
Оплата от нерезидента резиденту: валютный контроль при зачислении
Оплата от нерезидента в рублях и в валюте
Оплата нерезидентом резиденту в валюте зачисляется на счёт российской компании, и банк проверяет основания зачисления так же, как на исходящем платеже. Если деньги пришли на зарубежный счёт компании, переводить их в российский банк сейчас не требуется: это требование приостановлено для внешнеторговых расчётов юрлиц и ИП. Разница с исходящим платежом — в сроках: если контракт поставлен на учёт, банк видит из него сроки оплаты и сверяет с ними зачисление.
Зачисление рублей от иностранного контрагента контроль не снимает: оплата нерезидентом резиденту в рублях для банка тоже валютная операция, по которой нужны документы-основания.
Нерезидентский рубль и рублёвые расчёты нерезидента
Нерезидентский рубль — это рубли на счетах, которые иностранные компании открывают в российских банках для расчётов внутри страны и с российскими партнёрами. Режим таких счетов и допустимые по ним операции регулируются отдельно, поэтому рублёвый платёж от нерезидента не равен обычному внутреннему переводу между резидентами.
Сами рублёвые расчёты закон резидентам и нерезидентам разрешает: они проводятся через уполномоченные банки. Оговорка в другом — для отдельных операций, категорий получателей и юрисдикций могут действовать специальные ограничения или особый режим счетов. Картина здесь подвижная, поэтому условия по конкретному платежу проверяют на дату его проведения: банк сверяет режим счёта и допустимость операции в момент расчёта.
Товар и услуги: платёж от нерезидента резиденту
Когда нерезидент оплачивает российской компании поставленный товар или выполненные работы, это экспортная сторона расчётов. Основания зачисления банк проверяет так же, как на любом входящем платеже, а по контракту на учёте смотрит ещё и срок оплаты, записанный в договоре. Если контрагент в этот срок не уложился, дальше вопрос договорный: требовать оплату вы будете по условиям контракта.
Приём и зачисление денег из-за рубежа тоже можно делегировать: приём оплат из-за рубежа агент проводит вместе с подготовкой документов для контроля.
Коды видов валютных операций (КВО): как направление и валюта определяют код
Код вида валютной операции (КВО) — цифровое обозначение, которое банк присваивает каждому платежу, чтобы зафиксировать его экономический смысл. Предоплата нерезиденту за ввозимый товар и зачисление от нерезидента за проданный ему товар получают разные коды, хотя контрагент один и тот же, а валюта расчёта может совпадать: направление платежа меняет код целиком.
Полный перечень и выбор кода при постоплате мы здесь не переписываем — это отдельный справочник кодов видов валютных операций. Ниже — таблица кодов, которые чаще всего встречаются в расчётах с нерезидентом, сгруппированная по направлению платежа.
Код | Направление | Операция |
|---|---|---|
11100 | вы → нерезиденту | предоплата за товар, ввозимый в Россию |
21100 | вы → нерезиденту | предоплата за услуги или работы |
61150 | вы → нерезиденту | перевод на свой счёт в банке-нерезиденте |
10100 | нерезидент → вам | предоплата за вывоз товара из России |
13010 | нерезидент → вам | оплата за товар, проданный в России |
20100 | нерезидент → вам | предоплата за услуги или работы |
20200 | нерезидент → вам | оплата за оказанные услуги или выполненные работы |
Сам код состоит из пяти цифр и берётся из приложения № 1 к Инструкции 181-И. Он обозначает экономический характер платежа, а конкретное значение складывается из направления платежа, предмета договора, того, аванс это или последующая оплата, и статуса сторон сделки. Пограничные случаи разбирает обслуживающий банк, поэтому код перед отправкой платежа рекомендуется согласовать с ним: банк подтвердит выбранное значение или назовёт другое, пока деньги ещё не ушли.
Какие документы нужны и когда контракт ставят на учёт
Базовый пакет для расчёта с нерезидентом обычно включает:
контракт с иностранным контрагентом;
инвойс (счёт) на конкретный платёж;
при крупной сумме сделки — постановку контракта на учёт;
агентский договор и поручение, если расчёт идёт через посредника.
Точный состав всегда определяет комплаенс банка под конкретную сделку — готового перечня на любую операцию не существует, и по сложным сделкам банк может запросить дополнительные документы.
Контракт ставят на учёт, когда сумма обязательств по нему достигает порога, заданного Инструкцией Банка России 181-И (она пришла на смену паспорту сделки). По импортным контрактам и кредитным договорам порог — 3 млн рублей, по экспортным контрактам — 10 млн рублей в эквиваленте. Граница включающая: экспортный контракт ровно на 10 млн рублей уже подлежит постановке на учёт, поэтому сумму сравнивают с порогом заранее, на стадии подписания. Присвоенный банком уникальный номер дальше используется для контроля всех платежей по этому договору. Как именно поставить контракт на учёт и что подать в банк — в отдельном разборе.
Сбор документов и прохождение контроля можно передать: расчёт в обе стороны по агентскому договору проводит платёжный агент, а компании остаётся предоставить инвойс и контракт.
НДС и налоги при расчётах с нерезидентом
Платёж нерезиденту может тянуть за собой налоговые обязанности у российской стороны. Обязанность налогового агента по НДС может возникнуть при покупке у иностранной организации товаров, работ или услуг, местом реализации которых признаётся Россия. Отсюда первый шаг: определить место реализации по конкретной сделке, и только после этого становится понятно, появляется ли у покупателя роль агента. Если появляется, резидент удерживает налог из суммы платежа и перечисляет его в бюджет, а поставщик получает сумму за вычетом налога. Механизм, ставки и порядок декларирования детально разбираем в отдельном материале — НДС налогового агента при оплате нерезиденту.
Оплата налогов налогового нерезидента ложится тогда на резидента: он рассчитывает и перечисляет налог за иностранного контрагента, который сам в российском бюджете не зарегистрирован.
Отдельно стоит оплата налога на прибыль нерезиденту — налог у источника, который российская сторона удерживает при выплате дохода иностранной компании. Под удержание попадает далеко не каждый платёж нерезиденту: речь идёт только о доходах от источников в России, отнесённых к таким Налоговым кодексом. Соглашение об избежании двойного налогообложения (СИДН) может изменить ставку или сам порядок налогообложения — при условии, что соглашение со страной контрагента применимо к этой выплате, а получатель подтвердил налоговое резидентство и фактическое право на доход.
Расчёты с контрагентом из ЕАЭС — Казахстана, Беларуси, Армении, Киргизии — подчиняются валютному контролю на общих основаниях, а налоговая сторона у союза своя, и для товаров она устроена иначе, чем для работ и услуг.
При импорте товаров из Казахстана и других государств ЕАЭС косвенные налоги уплачиваются в России, и платит их собственник ввезённого товара. Российский импортёр при этом сам отчитывается перед налоговой: подаёт декларацию по косвенным налогам и заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов. Для работ и услуг порядок другой — сначала определяется место реализации, и уже от него, от характера выплаты и от применимого международного соглашения зависит, нужно ли удерживать налог с дохода иностранной организации.
Оплата нерезидента в Казахстане может поднимать вопрос КПН — корпоративного подоходного налога, местного аналога налога на прибыль. Кто и в какой стране его удерживает, зависит от того, где возникает доход и есть ли между странами соглашение об устранении двойного налогообложения. На практике оплата кпн за нерезидента означает удержание налога у источника выплаты, и применительно к конкретной сделке порядок определяет юрист.
Частые вопросы
Да, при определённых условиях. Гражданское право допускает исполнение обязательства третьим лицом, поэтому оплата за нерезидента третьим лицом резидентом рф в принципе возможна — например, когда за иностранного покупателя по его поручению платит связанная с ним российская компания. Работает это, когда такой порядок расчёта допускают договор, законодательство и сам характер обязательства.
Для международного платежа основание подтверждают документально: условие о расчёте через третье лицо прописывают в контракте либо оформляют поручение, дополнительное соглашение или письмо сторон. Дальше банк проверяет экономический смысл операции и соблюдение требований валютного контроля, поэтому назначение платежа должно отражать реальную сделку. То же касается обратной ситуации, когда идёт оплата нерезидентом третьему лицу резиденту вместо прямого контрагента.
Есть и практическая сторона: часть иностранных банков без письма о расчёте через третье лицо деньги не принимает. Требование идёт от банка получателя, выясняют его до отправки, а письмо подают вместе с платёжным поручением.
Да, если сумма обязательств достигает установленного Инструкцией Банка России 181-И порога: 3 млн рублей по импортным контрактам и кредитным договорам, 10 млн рублей по экспортным (подробнее — в разделе о документах выше). До порога контракт на учёт не ставят, но документы-основания для платежа банк всё равно запросит.
Да — например, со своего рублёвого счёта в российском банке. Для банка это по-прежнему валютная операция: договор и инвойс понадобятся так же, как при платеже в валюте. Как проходит контроль при зачислении от нерезидента, разбираем в разделе о входящих платежах выше.
Да, основная особенность — налоговая: помимо валютного контроля возникает вопрос КПН и удержания налога у источника. Правила валютного контроля при этом в целом те же, что для других расчётов с нерезидентом. Подробнее — в разделе о налогах выше.
Оплата уставного капитала нерезидента — отдельный вид валютной операции: вклад иностранного участника в капитал российской компании банк рассматривает отдельно от расчётов по внешнеторговому контракту. Отличие — в основании: это инвестиция, а не оплата за товар или услугу, и набор документов у неё свой.
Да. Расчёты в обе стороны — и оплату нерезиденту, и приём оплат от него — можно вести через посредника по агентскому договору: платёжный агент проводит платёж от своего имени, проходит валютный контроль и готовит документы. Для компании это способ не открывать валютный счёт и не выстраивать общение с банком самостоятельно.
Заключение
Расчёты с нерезидентом идут в двух направлениях, и контроль в них разный: на исходящем платеже банк проверяет назначение, документы и код, на входящем — основания зачисления и сроки оплаты по контракту. Поверх этого — порог постановки контракта на учёт и отдельный налоговый слой с НДС и налогом у источника. Разобравшись в этой логике, компания заранее понимает, что готовить и где её ждут вопросы банка.
Команда «Культуры платежей» сопровождает такие расчёты, берёт на себя подготовку документов для валютного контроля, ведёт трансграничные платежи с 2017 года и работает более чем со 180 странами. Если проходить контроль и собирать документы самостоятельно не хочется, эти задачи можно передать платёжному агенту.
